本課程 · 第 8/8 課
簡單來說
不一定。香港公司只在香港向內地顧客銷售，一般只在香港課稅；但如果在內地有常設機構（例如員工、辦事處或倉庫），可能產生內地稅項。香港與內地設有避免雙重課稅的安排。
香港公司如果在香港向內地顧客銷售，而在內地沒有任何據點，一般在香港按來源地原則課稅。如果公司在內地有應課稅的存在，則可能產生內地稅項。
香港與內地的避免雙重課稅安排採用常設機構（permanent establishment）概念，大致涵蓋固定營業場所，在某些情況下也包括代表公司行事的人員。常引起問題的例子包括：駐內地代表處、不只用作儲存的倉庫、洽談或訂立合約的員工，以及在內地提供超過指定期間的服務。
DIPN 39 討論過電子商務的常設機構問題，包括伺服器在某些情況下可構成常設機構，同時指出籌備或輔助性質的活動本身不會構成常設機構。
內地當局適用其本身的稅法，包括增值稅和企業所得稅，所以在內地有實質營運的香港賣家，也應在內地徵詢意見。
法律依據與資料來源
法律依據
- Inland Revenue Ordinance (Cap. 112), s.49 (double taxation relief)
以上為給企業東主的一般資訊，並不構成法律、稅務或專業意見。規例或會更改，行事前請先查閱原始資料，或諮詢持牌專業人士。
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