本课程 · 第 3/6 课
简单来说
截至2026年，香港利得税不认可会计折旧，改用法定免税额：机器及装置首年初期免税额60%，之后每年按余额递减以10%、20%或30%计算；工业建筑物初期20%加每年4%；商业建筑物每年4%。部分资产可一次性核销。
香港以法定的资本免税额取代账面折旧。
| 资产类别 | 初期免税额 | 之后每年 |
|---|---|---|
| 机器及装置 | 成本的60% | 余额递减，按10%、20%或30% |
| 工业建筑物及构筑物 | 20% | 4% |
| 商业建筑物 | — | 4% |
机器及装置（据香港税务局（IRD）简介）
- 初期免税额为成本的60%。
- 周年免税额按余额递减，视预计使用年期以10%、20%或30%计算，按税率归入不同资产池。
- 停业时有结余免税额，出售所得超过资产池价值时则有结余课税。
建筑物
- 工业建筑物及构筑物：初期20%，每年4%。
- 商业建筑物：每年4%。
一次性核销适用于制造业机器和装置、电脑硬件和软件的资本开支，以及指定环保设施。营业处所的装修开支则在五个课税年度（每年4月1日至翌年3月31日）内核销。
实务提示
- 出售资产池内的资产，可能触发清缴（结余课税）。
- 向关联方购入的资产和知识产权权利有不同规则，要查阅具体条文。
- 固定资产登记册要与税务计算保持一致。
税务局关于折旧免税额的释义及执行指引载有详细内容和例子。
法律依据与资料来源
法律依据
- Inland Revenue Ordinance (Cap. 112), Part 6 and s.16G
以上是写给企业主的一般信息，不构成法律、税务或专业意见。规定会变，行动前请先查看原始来源，或咨询持牌专业人士。
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