大馬公司有外國股東，還能用中小企業優惠稅率嗎？外資上限20%？

《1967年所得稅法令》為15%、17%、24%的中小企業稅率設了幾項測試，必須全部通過。

測試項目（附表1第I部，第2A至2C段）：

• 公司是在大馬註冊成立的居民公司。
• 基期開始時，普通股實繳資本不超過250萬令吉。
• 基期內的總營業收入不超過5000萬令吉。
• 沒有超出下面的股權限制。

股權限制（第2B段）。 出現下列情況，中小企業稅率就不適用：

• 超過50%的普通股由「關聯公司」（普通股資本超過250萬令吉的公司）直接或間接持有，或反過來，或兩家公司都有超過50%由另一家公司持有；或者
• 基期開始時，超過20%的普通股由外國註冊的公司，或非大馬公民的個人直接或間接持有。

實際情況：

• 大馬公民持股85%、外國個人持股15%的公司，只要其他測試都通過，仍可享有優惠稅率。
• 外資持股超過20%的公司，全部應課稅收入按24%課稅。
• 永久居民（PR）不是公民，所以其股份算在那20%之內。
• 透過大馬公司間接持股也躲不過測試，因為間接持股同樣會計算。

時間點： 股權以基期開始時為準。所以年中才增發股份，通常影響的是下一個課稅年度，不是當年。

內陸稅收局（LHDN）的公司稅率表只列出稅率級距，沒有列出這些條件。如果你的股權結構接近上限，請直接查閱法令，或詢問稅務代理人。