Apakah asas wilayah cukai Hong Kong (prinsip sumber)?

Hong Kong tidak mengenakan cukai ke atas keuntungan seluruh dunia. Seseorang dikenakan Profits Tax (Cukai Keuntungan) hanya jika ketiga-tiga syarat ini dipenuhi:

• dia menjalankan perdagangan, profesion atau perniagaan di Hong Kong;
• perniagaan itu memperoleh keuntungan; dan
• keuntungan itu timbul di, atau diperoleh daripada, Hong Kong.

Inland Revenue Department (IRD, Jabatan Hasil Dalam Negeri Hong Kong) melihat kepada operasi yang sebenarnya menghasilkan keuntungan itu dan di mana operasi tersebut berlaku. Dalam perdagangan, ini lazimnya bermaksud tempat kontrak pembelian dan penjualan dibuat. Aktiviti yang hanya bersifat persediaan atau sampingan diberi pemberatan yang lebih rendah. Tiada satu peraturan sejagat, dan panduan IRD menegaskan bahawa lokasi sumber ialah soal fakta yang praktikal.

Dua perkara yang sering terlepas pandang oleh pemilik perniagaan:

• Menjadi syarikat Hong Kong tidak dengan sendirinya menjadikan semua keuntungan boleh dicukai, dan ditubuhkan di luar negara tidak menjadikan keuntungan Hong Kong bebas cukai.
• Sejak 1 Januari 2023, satu rejim berasingan (peraturan pengecualian pendapatan bersumber luar negara, atau foreign-sourced income exemption, FSIE) boleh menganggap pendapatan pasif tertentu yang bersumber luar negara bagi ahli kumpulan multinasional sebagai boleh dicukai. Lihat jawapan mengenai rejim pengecualian pendapatan bersumber luar negara (FSIE).

Contoh: syarikat perdagangan Hong Kong yang kontraknya dirundingkan dan ditandatangani di Hong Kong dikenakan cukai ke atas keuntungan itu; syarikat yang barangannya dibeli dan dijual sepenuhnya di luar Hong Kong mungkin tidak.

Jika anda bergantung pada prinsip ini untuk mengecualikan keuntungan daripada penyata cukai anda, bersedialah untuk menunjukkan bukti, kerana IRD boleh meminta butiran bagaimana urus niaga itu dijalankan.