Dalam kursus ini · 3 daripada 4
Kursus 8
Bayaran ke luar negara dan pihak berkaitan
4 pelajaran · 5 min
Jawapan ringkasnya
Tidak, jika perkhidmatan diberi dan dilaksanakan sepenuhnya di luar Malaysia, kerana cukai pegangan (withholding tax) s.109B tidak terpakai (P.U.(A) 323/2017). Ya, 10% jika dilaksanakan di Malaysia, atau jika bayaran itu royalti atau sewa harta alih (bayaran kontrak 10% ditambah 3%). Perjanjian cukai mungkin mengurangkan kadar.
Membayar pekerja bebas atau vendor perisian di luar negara menimbulkan soalan cukai pegangan, kerana peraturan melihat sifat bayaran itu.
Soalan untuk ditanya
- Di mana perkhidmatan dilaksanakan?
- Cukai 10% s.109B meliputi nasihat, bantuan dan perkhidmatan pengurusan atau teknikal, serta perkhidmatan berkaitan loji, jentera atau harta (s.4A(i) dan (ii)), apabila dibayar oleh pemastautin Malaysia atau dibebankan kepada perniagaan Malaysia.
- Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 9) 2017 [P.U.(A) 323/2017] mengecualikan perkhidmatan ini apabila diberi dan dilaksanakan sepenuhnya di luar Malaysia, dan s.109B tidak terpakai kepadanya.
- Jika sebahagian dilaksanakan di Malaysia, nilai kontrak perlu diagihkan secara munasabah.
- Simpan rekod yang menunjukkan di mana kerja dilakukan.
- Adakah ia royalti? Bayaran untuk hak menggunakan harta intelek, termasuk sesetengah lesen perisian, boleh menjadi royalti di bawah s.109 pada 10%. Langganan perkhidmatan semata-mata dianalisis secara berbeza, dan jawapannya bergantung pada terma kontrak.
- Adakah ia bayaran kontrak untuk kerja di Malaysia? Jika ya, s.107A terpakai pada 10% ditambah 3%.
- Adakah ada perjanjian cukai? Negara penerima mungkin mempunyai kadar lebih rendah, dengan dokumen diperlukan.
- Sewa harta alih? Ini juga di bawah s.109B pada 10%.
Cukai berkaitan: penyedia perkhidmatan digital asing kepada pelanggan Malaysia mungkin perlu mengenakan cukai perkhidmatan Malaysia, iaitu rejim berbeza.
Risiko potongan: jika cukai sepatutnya dipegang dan tidak, perbelanjaan mungkin ditolak (s.39(1)(f), (i) dan (j)).
Oleh kerana garis antara perkhidmatan dan royalti halus, dapatkan nasihat bertulis untuk bayaran besar atau berulang.
Asas undang-undang dan sumber
Undang-undang
- Income Tax Act 1967, s.109
- Income Tax Act 1967, s.109B
- Income Tax Act 1967, s.107A
- Income Tax (Exemption) (No. 9) Order 2017 [P.U.(A) 323/2017]
Maklumat am untuk pemilik perniagaan, bukan nasihat undang-undang, cukai atau profesional. Peraturan boleh berubah, jadi semak sumbernya atau dapatkan nasihat profesional berlesen sebelum bertindak.
Adakah pelajaran ini berguna?
Sokong pelajaran ini supaya ia naik ke atas untuk pembaca seterusnya yang bertanya.
