Dalam kursus ini · 4 daripada 4
Kursus 8
Bayaran ke luar negara dan pihak berkaitan
4 pelajaran · 5 min
Jawapan ringkasnya
Ya, setiap syarikat mesti meletakkan harga transaksi pihak berkaitan pada harga pasaran wajar (arm's length), tetapi dokumen penuh hanya diperlukan jika pendapatan kasar perniagaan melebihi RM30 juta dan transaksi terkawal rentas sempadan RM10 juta atau lebih, atau bantuan kewangan melebihi RM50 juta, mulai Tahun Taksiran (TT) 2023. Pembayar cukai lebih kecil menggunakan dokumen minimum yang lebih ringkas, melainkan dikecualikan.
Harga pindahan bermaksud meletakkan harga transaksi antara pihak berkaitan seolah-olah mereka bebas. Peraturan terpakai kepada setiap syarikat, tetapi kerja dokumen mengikut saiz.
Dokumentasi serentak penuh (Garis Panduan Harga Pindahan Malaysia 2024, mulai TT 2023) diperlukan jika salah satu:
- pendapatan kasar perniagaan melebihi RM30 juta dan transaksi terkawal rentas sempadan RM10 juta atau lebih setahun, atau
- bantuan kewangan terkawal melebihi RM50 juta setahun.
Pengecualian daripada menyediakan dokumentasi (Garis Panduan, perenggan 1.5):
- individu yang tidak menjalankan perniagaan;
- individu yang menjalankan perniagaan, termasuk perkongsian, dengan transaksi terkawal domestik sahaja;
- orang yang jumlah transaksi terkawalnya tidak melebihi RM1 juta; dan
- orang yang transaksi terkawalnya domestik sahaja dan memenuhi syarat yang dinyatakan mengenai insentif cukai, kadar cukai tajuk dan kerugian.
Pembayar cukai yang dikecualikan masih mesti meletakkan harga pada harga pasaran wajar dan menyimpan rekod.
Dokumentasi minimum: pembayar cukai yang tidak dikecualikan tetapi di bawah ambang penuh boleh menyediakan dokumen lebih ringkas meliputi struktur kumpulan dan organisasi serta transaksi terkawal utama.
Masa: dokumentasi mesti wujud sebelum tarikh akhir penyata.
Risiko: Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN) boleh melaraskan harga semasa audit. Tempoh taksiran bagi harga pindahan ialah tujuh tahun (s.91(5)), dan Ketua Pengarah boleh menghendaki surcaj sehingga 5% daripada pelarasan (s.140A(3C)). Gagal mengemukakan dokumentasi yang diperlukan ialah kesalahan dengan denda RM20,000 hingga RM100,000 (s.113B).
Contoh PKS: syarikat Malaysia yang membayar yuran pengurusan kepada syarikat induk asing, atau memberi pinjaman kepada syarikat adik-beradik, perlu mendokumenkan asas harga.
Kaedah Cukai Pendapatan (Harga Pindahan) 2023 dipinda oleh P.U.(A) 300/2026, berkuat kuasa dari TT 2023, dalam takrif dan peraturan pelarasan sepadan. Semak Garis Panduan dan Kaedah untuk butiran tepat.
Asas undang-undang dan sumber
Undang-undang
- Income Tax Act 1967, s.140A
- Income Tax Act 1967, s.113B
- Income Tax (Transfer Pricing) Rules 2023 [P.U.(A) 165/2023], as amended by P.U.(A) 300/2026
Maklumat am untuk pemilik perniagaan, bukan nasihat undang-undang, cukai atau profesional. Peraturan boleh berubah, jadi semak sumbernya atau dapatkan nasihat profesional berlesen sebelum bertindak.
Adakah pelajaran ini berguna?
Sokong pelajaran ini supaya ia naik ke atas untuk pembaca seterusnya yang bertanya.
