大马集团旗下公司之间的交易，要准备转让定价文件吗？

转让定价（transfer pricing）指的是，关联方之间的交易，要按照互不相关的独立方会同意的价格来订价。规则适用于每一家公司，但文件的要求随规模而定。

完整的同期文件（contemporaneous documentation，《2024年大马转让定价指南》，自YA 2023起），符合以下任一情况就需要：

• 总营业收入超过3000万令吉，而且跨境受控交易每年达1000万令吉或以上，或
• 受控的融资援助每年超过5000万令吉。

豁免准备文件的情况（指南第1.5段）： 没有经营业务的个人；只有国内受控交易的经营业务个人（包括合伙企业）；受控交易总额不超过100万令吉的人；以及只有国内受控交易，并且符合有关税务优惠、名义税率和亏损的条件者。获豁免的纳税人仍须按公平交易价格订价，并保存记录。

最低限度文件： 没有获豁免、但低于完整门槛的纳税人，可以准备较简短的文件，涵盖集团和组织架构，以及主要的受控交易。

时间： 文件必须在报税表到期日之前备妥。

风险： 内陆税收局（LHDN）可以在稽查时调整价格。转让定价的评税时限是七年（第91(5)条），税务总监可以要求缴付最高为调整额5%的附加费（第140A(3C)条）。没有提供所需文件是罪行，罚款RM20,000至RM100,000（第113B条）。

中小企业的例子： 大马公司付管理费给外国母公司，或借钱给姊妹公司，应该记录订价的依据。

《2023年所得税（转让定价）规则》已被P.U.(A) 300/2026修订，自YA 2023起生效，涉及定义和相应调整的规则。具体项目请查阅指南和规则。