本课程 · 第 5/5 课
简单来说
单层制股息通常免税，但从YA 2025起，大马个人年度股息收入超过RM100,000的部分要缴2%税（附表1第XXII部），居民和非居民个人都适用。KWSP、ASNB和单位信托基金的分配获豁免。
大马公司以单层制派发的股息，在股东手中免税，所以过去大部分小老板拿股息都不用缴税。这个情况从2025课税年度起改变了。
2%税（附表1第XXII部）
- 适用于个人，不论是否居民，每年股息收入超过RM100,000的部分。
- 涵盖视为源自大马的股息（第14条）。外国来源的股息不在其内。
- 个人另有其他收入时，《2025年所得税（个人股息应课税收入的确定）规则》[P.U.(A) 148/2025]用公式 A / B x C 来确定股息占应课税收入的份额：A是法定股息收入，B是总收入，C是应课税收入。联合评税的话，配偶的收入要加进B。
- 通过年度报税来缴，不是在源头代扣。
举例： 老板的股息是RM300,000，没有其他收入，就对超出门槛的RM200,000缴2%，即RM4,000。如果有其他收入，要用公式分摊应课税收入，请向税务代理人拿一份计算表。
豁免对象： 2025年财政预算案宣布，享有先锋地位或再投资免税额的公司、航运公司、合作社、封闭式基金和纳闽实体所派发的股息，以及KWSP、LTAT、ASNB和单位信托基金的分配，将被排除，由豁免令来落实。请阅读适用于你那笔股息的豁免令。
规划重点： 比较薪水与股息时，要把这2%税、雇员公积金局（KWSP/EPF）供款和个人税务减免都算进去。
非居民股东收到单层制股息，不需要缴预扣税。
法律依据与资料来源
法律依据
- Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XXII (2% tax on dividend income above RM100,000)
- Income Tax (Determination of Chargeable Income of an Individual in Respect of Dividend) Rules 2025 [P.U.(A) 148/2025]
以上是写给企业主的一般信息，不构成法律、税务或专业意见。规定会变，行动前请先查看原始来源，或咨询持牌专业人士。
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