Adakah pengarah di luar negara menjadikan keuntungan syarikat Hong Kong sebagai luar pesisir?

Mahkamah, seperti yang diringkaskan dalam panduan Inland Revenue Department (IRD, Jabatan Hasil Dalam Negeri Hong Kong), menggunakan ujian operasi: kenal pasti apa yang dilakukan pembayar cukai untuk menjana keuntungan dan di mana ia melakukannya.

• Tempat membuat keputusan: tempat keputusan perniagaan atau pelaburan harian dibuat ialah satu faktor untuk dipertimbangkan, biasanya bukan penentu.
• Aktiviti pendahuluan atau sampingan (seperti pemasaran sebelum perjanjian, atau urusan bank selepasnya) diberi pemberatan lebih rendah daripada urus niaga yang menjana keuntungan itu sendiri.
• Tempat kontrak: bagi keuntungan perdagangan, tempat kontrak pembelian dan penjualan dibuat lazimnya menjadi pusat.
• Kehadiran di Hong Kong: IRD menyatakan bahawa kehadiran dan aktiviti pembayar cukai di Hong Kong tidak menentukan sumber, tetapi ia juga tidak tidak relevan.

Implikasi bagi syarikat milik asing: mempunyai pengarah atau pelanggan di luar negara tidak menjadikan keuntungan luar pesisir jika operasi sebenar (rundingan, pembuatan kontrak, pencarian bekalan, penghantaran) berlaku di Hong Kong. Begitu juga, syarikat yang beralamat di Hong Kong dengan beberapa kakitangan masih boleh mempunyai keuntungan luar pesisir yang tulen jika operasi utama dilakukan di tempat lain.

Isu berasingan: kediaman syarikat bagi tujuan perjanjian (diurus atau dikawal di Hong Kong) ialah ujian yang berbeza daripada sumber keuntungan.

Oleh kerana lokasi sumber ialah soal fakta, dokumenkan kes anda sebelum memfail, dan pertimbangkan untuk meminta penetapan awal (advance ruling) daripada IRD bagi susunan yang penting.