Bagaimanakah pengecualian penyertaan FSIE berfungsi bagi dividen asing?

Keperluan penyertaan ialah alternatif kepada ujian substans ekonomi bagi dividen dan keuntungan pelupusan kepentingan ekuiti yang bersumber luar negara.

Syarat

• Penerima ialah entiti pemastautin Hong Kong, atau bukan pemastautin yang mempunyai pertubuhan tetap Hong Kong yang kepadanya pendapatan itu diatribusikan; dan
• Ia telah memegang secara berterusan tidak kurang daripada 5% kepentingan ekuiti dalam syarikat pelaburan selama tidak kurang daripada 12 bulan sejurus sebelum dividen atau keuntungan itu terakru.

Peraturan antipenyalahgunaan (tertakluk kepada cukai). Bagi dividen, pengecualian terpakai hanya jika dividen itu, atau keuntungan yang daripadanya ia dibayar, tertakluk kepada cukai serupa yang layak di luar negara pada kadar terpakai sekurang-kurangnya 15%. Bagi keuntungan pelupusan ekuiti, keuntungan itu mesti tertakluk kepada cukai serupa yang layak di luar Hong Kong.

Jika ujian cukai gagal. Pengecualian penuh bertukar kepada kredit cukai: pendapatan kekal dalam Profits Tax (Cukai Keuntungan) tetapi cukai asing yang dibayar ke atasnya ditolak daripada cukai Hong Kong.

Siapa yang boleh menggunakannya. Hanya entiti MNE berada dalam rejim itu. Entiti yang bukan sebahagian daripada kumpulan MNE berada di luar peraturan pengecualian pendapatan bersumber luar negara (FSIE), jadi mereka tidak perlu bergantung pada pengecualian itu.

Halaman FSIE Inland Revenue Department (IRD, Jabatan Hasil Dalam Negeri Hong Kong) mempunyai contoh bekerja tentang bila syarat 15% dipenuhi.