Apakah rejim pengecualian pendapatan bersumber luar negara (FSIE) Hong Kong?

FSIE ialah singkatan bagi foreign-sourced income exemption (pengecualian pendapatan bersumber luar negara). Walaupun namanya begitu, rejim ini mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber luar negara tertentu kecuali satu pengecualian terpakai.

Ringkasnya: syarikat Hong Kong dalam kumpulan multinasional mungkin terhutang cukai Hong Kong ke atas dividen, faedah, pendapatan IP dan keuntungan saham asing yang diterimanya di Hong Kong, kecuali satu pengecualian terpakai.

Sistem wilayah Hong Kong dahulunya membiarkan kebanyakan pendapatan pasif bersumber luar negara tidak dicukai. Bagi memenuhi piawaian antarabangsa mengenai ketiadaan cukai berganda (double non-taxation), rejim FSIE kini menganggap pendapatan bersumber luar negara tertentu sebagai timbul di Hong Kong apabila ia diterima di Hong Kong oleh ahli kumpulan perusahaan multinasional (MNE).

Pendapatan yang dilindungi

• Faedah, dividen, pendapatan IP dan keuntungan pelupusan kepentingan ekuiti yang timbul mulai 1 Januari 2023.
• Keuntungan pelupusan lain (harta bukan ekuiti) yang timbul mulai 1 Januari 2024.

Siapa yang dilindungi. Entiti MNE: ahli kumpulan yang mempunyai sekurang-kurangnya satu entiti atau pertubuhan tetap di luar bidang kuasa induk muktamadnya. Kumpulan individu tempatan semata-mata dengan satu syarikat Hong Kong tidak dilindungi.

Pengecualian daripada rejim. Pendapatan entiti kewangan terkawal selia, entiti yang menikmati konsesi cukai tertentu, dan keuntungan pelupusan bukan IP peniaga dikecualikan dalam kes yang ditakrifkan.

Pengecualian yang mengekalkan pendapatan terkecuali

1. Keperluan substans ekonomi (faedah, dividen, keuntungan pelupusan bukan IP).
2. Pengecualian penyertaan (dividen dan keuntungan pelupusan ekuiti).
3. Keperluan nexus (pendapatan IP yang layak).
4. Pelepasan pindahan dalam kumpulan (menangguhkan cukai ke atas keuntungan pelupusan tertentu).

Jika tiada satu pun terpakai, pendapatan itu dicukai apabila diterima di Hong Kong.