本課程 · 第 5/5 課
簡單來說
單層制股息通常免稅，但從YA 2025起，大馬個人年度股息收入超過RM100,000的部分要繳2%稅（附表1第XXII部），居民和非居民個人都適用。KWSP、ASNB和單位信託基金的分配獲豁免。
大馬公司以單層制派發的股息，在股東手中免稅，所以過去大部分小老闆拿股息都不用繳稅。這個情況從2025課稅年度起改變了。
2%稅（附表1第XXII部）
- 適用於個人，不論是否居民，每年股息收入超過RM100,000的部分。
- 涵蓋視為源自大馬的股息（第14條）。外國來源的股息不在其內。
- 個人另有其他收入時，《2025年所得稅（個人股息應課稅收入的確定）規則》[P.U.(A) 148/2025]用公式 A / B x C 來確定股息佔應課稅收入的份額：A是法定股息收入，B是總收入，C是應課稅收入。聯合評稅的話，配偶的收入要加進B。
- 透過年度報稅來繳，不是在源頭代扣。
舉例： 老闆的股息是RM300,000，沒有其他收入，就對超出門檻的RM200,000繳2%，即RM4,000。如果有其他收入，要用公式分攤應課稅收入，請向稅務代理人索取一份計算表。
豁免對象： 2025年財政預算案宣佈，享有先鋒地位或再投資免稅額的公司、航運公司、合作社、封閉式基金和納閩實體所派發的股息，以及KWSP、LTAT、ASNB和單位信託基金的分配，將被排除，由豁免令來落實。請閱讀適用於你那筆股息的豁免令。
規劃重點： 比較薪水與股息時，要把這2%稅、僱員公積金局（KWSP/EPF）供款和個人稅務減免都算進去。
非居民股東收到單層制股息，不需要繳預扣稅。
法律依據與資料來源
法律依據
- Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XXII (2% tax on dividend income above RM100,000)
- Income Tax (Determination of Chargeable Income of an Individual in Respect of Dividend) Rules 2025 [P.U.(A) 148/2025]
以上為給企業東主的一般資訊，並不構成法律、稅務或專業意見。規例或會更改，行事前請先查閱原始資料，或諮詢持牌專業人士。
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