大馬集團旗下公司之間的交易，要準備轉讓定價文件嗎？

轉讓定價（transfer pricing）指的是，關聯方之間的交易，要按照互不相關的獨立方會同意的價格來訂價。規則適用於每一家公司，但文件的要求隨規模而定。

完整的同期文件（contemporaneous documentation，《2024年大馬轉讓定價指南》，自YA 2023起），符合以下任一情況就需要：

• 總營業收入超過3000萬令吉，而且跨境受控交易每年達1000萬令吉或以上，或
• 受控的融資援助每年超過5000萬令吉。

豁免準備文件的情況（指南第1.5段）： 沒有經營業務的個人；只有國內受控交易的經營業務個人（包括合夥企業）；受控交易總額不超過100萬令吉的人；以及只有國內受控交易，並且符合有關稅務優惠、名義稅率和虧損的條件者。獲豁免的納稅人仍須按公平交易價格訂價，並保存記錄。

最低限度文件： 沒有獲豁免、但低於完整門檻的納稅人，可以準備較簡短的文件，涵蓋集團和組織架構，以及主要的受控交易。

時間： 文件必須在報稅表到期日之前備妥。

風險： 內陸稅收局（LHDN）可以在稽查時調整價格。轉讓定價的評稅時限是七年（第91(5)條），稅務總監可以要求繳付最高為調整額5%的附加費（第140A(3C)條）。沒有提供所需文件是罪行，罰款RM20,000至RM100,000（第113B條）。

中小企業的例子： 大馬公司付管理費給外國母公司，或借錢給姊妹公司，應該記錄訂價的依據。

《2023年所得稅（轉讓定價）規則》已被P.U.(A) 300/2026修訂，自YA 2023起生效，涉及定義和相應調整的規則。具體項目請查閱指南和規則。