本課程 · 第 1/4 課
課程 8
海外付款與關聯方交易
4 節課 · 6 分鐘
第 1/4 課
簡單來說
大馬公司向非居民支付某些款項時，必須先代扣預扣稅（withholding tax）再繳給內陸稅收局（LHDN）：合約付款10%加3%（第107A條）、利息15%、特許權使用費10%（第109條）、技術費、服務費和動產租金10%（第109B條）。稅務協定可能降低稅率。
大馬的付款人必須從列明的款項中扣稅，並繳給內陸稅收局。
內陸稅收局預扣稅頁面的稅率：
| 款項 | 條文 | 稅率 |
|---|---|---|
| 付給非居民的合約付款 | 第107A條 | 10%加3%（CP37A） |
| 利息 | 第109條 | 15% |
| 特許權使用費（royalty） | 第109條 | 10% |
| 特殊類別收入（技術費、服務費、動產租金） | 第109B條 | 10% |
| 非居民公眾藝人 | 第109A條 | 15% |
內陸稅收局也把付給居民代理商、經銷商和分銷商的款項（第107D條）列入它的類別。
稅務協定： 大馬與收款人所在國訂有避免雙重課稅協定（DTA）的話，協定稅率可能較低；適用協定稅率和國內稅率中較低的一個。
股息： 大馬居民公司派發的股息，不必繳預扣稅。
在大馬境外提供的服務： 《2017年所得稅（豁免）（第9號）令》[P.U.(A) 323/2017]，自2017年9月6日起生效，豁免非居民依第4A(i)和(ii)條、完全在大馬境外提供和執行的服務收入，並說明這類收入不適用第109B條預扣稅。在大馬境內執行的服務，仍須課稅。
為什麼重要： 沒有代扣稅，可能被罰款，扣稅開銷也可能被拒絕。
法律依據與資料來源
法律依據
- Income Tax Act 1967, s.107A
- Income Tax Act 1967, s.109
- Income Tax Act 1967, s.109B
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