本课程 · 第 5/7 课
简单来说
会计折旧是香港财务报表上的费用，折旧免税额则是《税务条例》（第112章）下计算利得税（相当于内地的企业所得税）时的资本开支扣减办法，两者规则不同：账上扣除的折旧在计算利得税时要加回，再改为申索免税额。
会计折旧依会计准则和公司政策：把成本按使用年限分摊，方法由你选择。
折旧免税额是《税务条例》下的法定税务宽免。香港税务局（IRD）的简介是这样描述的：
| 资产类别 | 首年免税额 | 其后年度 |
|---|---|---|
| 机械及机器 | 成本的60% | 每年按递减价值计算年度免税额，比率为10%、20%或30%，视乎估计工作年限而定，资产按比率归入同一资产池；出售或停业时会出现结余免税额或结余课税 |
| 工业建筑物 | 20% | 每年4% |
| 商业建筑物 | 无 | 按建筑成本每年4% |
指定环保设施的资本开支（机械、构成建筑物一部分的装置，以及环保车辆）可获100%扣除。另有其他特别优惠。
两者如何衔接：会计折旧本身不能在利得税中扣除。税务计算时把它加回，再换上免税额。所以两边的数字通常不同，差异在税务计算表里追踪，不在日常记账里处理。
对记账员而言：在账目中记录折旧；保存每项资产的成本、日期和性质，让税务顾问能计算免税额。
以上比率出自税务局《税务简介2025/26》，2026年10月核对；税务优惠和规则可能调整，以税务局最新公布为准。
法律依据与资料来源
法律依据
- Inland Revenue Ordinance (Cap. 112), Part 6
以上是写给企业主的一般信息，不构成法律、税务或专业意见。规定会变，行动前请先查看原始来源，或咨询持牌专业人士。
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