本课程 · 第 5/6 课
简单来说
折旧是会计师在财务报表里把资产成本分摊到使用年限的做法；资本免税额则是《1967年所得税法令》（附表3）订定的比率，用来从应课税收入中扣除资产成本。两者通常不同，所以税务计算要加回折旧，再扣除免税额。
| 会计折旧 | 资本免税额 | |
|---|---|---|
| 由谁决定 | 公司在会计准则范围内决定（方法、年限、残值） | 《1967年所得税法令》附表3：按资产类别订定固定比率 |
| 依据 | 资产成本在使用年限内分摊 | 税法规定，与账上的数字无关 |
| 出现在哪里 | 损益表 | 税务计算 |
两者的关系
- 会计师在账上记录折旧
- 税务计算时，折旧被加回盈利，视为不可扣除
- 然后扣除资本免税额
- 两者之间的差距形成时间性差异，在某些准则框架下可能需要递延税项
记账员要做的事
- 保存固定资产登记册，并附上税务代理需要的资料：购买日期、成本、是否用于生意，以及处置详情
- 记录处置所得款项
- 不要为了“配合税务”而更改会计折旧，两者要分开
免税额比率由《1967年所得税法令》附表3按资产类别订定，这里不逐项列出，请向税务代理确认每项资产适用的比率。
法律依据与资料来源
法律依据
- Income Tax Act 1967, Schedule 3
- MPERS Section 17
以上是写给企业主的一般信息，不构成法律、税务或专业意见。规定会变，行动前请先查看原始来源，或咨询持牌专业人士。
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